随着注册美国公司的人越来越多，美国收税问题也较为复杂，那么联邦公司税有哪几种？如何计算美国公司联邦税?
一、联邦公司税
1、所得税个体型态的选择
个体型态决定所得税申报及缴纳方式：公司组织（Corporation）公司组织被视为独立课税个体，原则上仅当公司将其税后盈余（Earnings and Profifits）作为股利（Dividend）发放予股东时，股东才须就相关收现金额申报纳税，但从具有美国身份之个人或法人持有境外公司股权价值或投票权比例达到10%者，需另外留意有无Subpart F Income、Transition Tax、Global Intangible Low Tax Income(GILTI)等法规之适用，使得一部或全部之境外公司税前净利需于公司赚得当年度「视同分配（Deemed Distribution）」而对具有美国身分之投资人带来立即之税负效果。
2、合伙组织
申报所得但不缴税，由合伙人依持份并计其他所得课税。
3、非独立个体
申报所得但不缴税，由投资人依投资比例并计其他所得课税。
同时，有限责任公司（LLC）在税法上虽然被预设为合伙或非独立个体，但仍可透过向IRS申请改以股份公司形式课税，但前述异动生效后60个月内不得再申请改变。
二、所得计算
原则上，美国公司之应税所得，是其全球来源收益扣除与其业务相关且符合美国税法规定之费损后的净额，重要扣除项目包含：
1、折旧费用
折旧费用应依美国税法规定之「调整加速收回成本制度」计算。但在2018至2022年底前购入符合条件之固定资产的支出可于当年100%扣除（即费用化）；2023年至2026年为止，购入当年可扣除之比例逐年减少20%。
2、地方税款
州及地方行政区课征之所得税、财产税等，原则上可作为联邦所得税上之扣除项目。
3、研发活动支出
在美国执行研发活动之支出，可享有税额抵减（Credit），但不得同时作为研发费用扣除。
4、累积亏损
公司在2018年起发生之亏损可无限期扣抵未来年度之课税所得，但任一获利年度盈亏互抵之金额以互抵前课税所得之80%为限。2017年底前发生的亏损仍适用旧法规定，前抵2年或后抵20年，且单一课税年度可扣抵金额无限制。惟按2020年因新冠疫情而通过之CARES Act，2018、2019、2020三个课税年度内发生之累积亏损可以前抵5年或无限期后抵，且若后抵之课税年度始于2021年1月1日之前，不必受制于80%之上限。
5、股利收入扣除额
美国公司收到其他美国公司所发放之股利时，可依其持股比例扣除该股利金额之50%至100%。餐费及交际费（Meals and Entertainment Expenses）常见的「交际费」支出包含企业为招待客户、协力厂商等对象而代为购买表演及运动赛事门票、旅游机票与住宿时所发生之给付。2017年税改原则规定企业不可扣除交际费，但应酬场合附带的餐饮，若用餐时有员工在场、支出金额合理并独立列示于发票等外部凭证上，该餐饮支出即可依「餐费」相关规定扣除，最多可扣除50%。
以上就是关于美国公司联邦税的相关介绍，如果您有任何关于美国公司联邦税的相关问题，欢迎随时咨询我们。迅捷财税拥有多年美国公司联邦税的经验，对业务流程了如指掌，可以为您提供全程优质的服务。
