美国公司税收政策是什么呢？美国公司涉及的主要税种有哪些？

美国税收有很多种类，比如所得税，财产税，销售税，遗产税，赠与税，执照税，社会保险税，印花税，使用税及失业税等等税收，在这些税收中，所得税的占比是比较大的。在联邦所得税中，个人所得税的占比在一半以上，而公司所得税占比是四分之一左右。那么美国公司税收政策是什么呢？美国公司涉及的主要税种有哪些？

一、美国基本税收制度

美国的税收体系,可粗略的分为地方征收税、州征收税和国家征收税几大层级。而从税务主体的归属原则上看,又同时出现属地征税和属人征税的情况。而对于征收的税种,又存在部分的重叠。总的来说,美国公司的税务相当复杂。美国联邦政府主要征收个人所得税、企业所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产和赠与税,个人所得税和企业所得税是美国联邦政府主要收入来源。销售税是州政府主要收入来源,房产税是地方政府主要收入来源。

二、美国公司涉及的主要税种

1. 美国联邦公司所得税

2017年税改前,美国联邦企业所得税税率采用超额累进税制,税率相对较高。2017年税改后,美国联邦企业所得税税率为21%的统一比例税率,适用于2017年12月31日后产生的应税所得。

2. 美国州公司所得税

美国各州和地方政府都有自己的税法和税收制度,包括独立的税法、税收征管和税收司法机构。州(地方)政府可以征收州(地方)所得税、消费税、使用税、财产税等。一些州还征收特许权税。美国各州(不征收州企业所得税的州除外)规定的州企业所得税税率从1%到12%不等。

3. 销售税

销售税是美国各州中,征收最为广泛的税种之一,几乎每个州(包括美国联邦政府)都会征收这一税种。销售税划分为普通销售税和零售销售税两种。普通销售税以从事工商经营的个人或企业为征税对象,商品流转一次就征一次税,并采用比例税率。而零售销售税则是对商品的零售环节征收的税种,税率各州差别巨大。很多州仅对实体商品征收销售税,但也有例外,如夏威夷、新墨西哥和南达科他州会对服务提供者征收销售税。

三、美国公司主要税赋和税率

就企业而言,全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入,无论该分公司是否向其美国总公司分配利润。为避免双重征税,对于美国居民企业来源于境外的所得,已缴纳的税款可以进行税收抵免。

2017年税改前美国联邦公司所得税税率采用超额累进税制度。作为2017年税改的最重要部分,美国联邦公司所得税现为21%的统一比例税率,适用2017年12月31日后所产生的应税收入。

2017年税改法案保留了之前联邦个人所得税七级超额累进的形式,但下调了税率,级距也做了调整。从2018-2025年,七级税率变为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

四、美国公司报税时间

美国公司的报税时间比较复杂,会根据不同的公司组织形式和公司财务年度分界方式,规定不同的报税时间。假设公司选择自然年度作为公司财务年度,那么需要在公司财务年度结束后的3个半月内进行税务申报。

1、合伙制公司需在年结日后3个半月内报税,可填写表格申请延期,但延期最长不得超过半年;

2、股份公司需要在年结日后4个半月内报税,同样可填写延期报税申请,但延期也不能超过半年。

需要注意的是，由于责任有限公司(L.L.C)公司,因纳税主体为个人,因此公司只进行信息申报工作,而不作为纳税主体。

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