香港作为国际金融中心，其健全的法律体系和税收制度吸引了众多企业家注册公司。然而，公司成立后，合法合规的做账是维持公司良好运营状态、满足香港《公司条例》要求并顺利完成利得税申报的关键第一步。许多新成立的香港公司管理者常常困惑：香港公司做账怎么做账？本文将为您详细拆解核心流程与要点。
一、 香港公司做账的核心流程
香港公司的做账并非简单的流水账记录，而是一套严谨、标准的会计流程，主要包含以下关键步骤：
- 原始凭证的收集与整理 (Source Document Collection & Sorting)：
- 基础： 这是整个做账流程的基石。需要系统性地收集公司运营中产生的所有财务交易证明文件。
- 类型： *包括但不限于*：销售发票（Invoice）、采购发票（收据Receipt）、银行月结单（Bank Statements）、付款/收款凭证（如支票存根、银行转账记录）、费用单据（如租金、工资、差旅费、办公费）、合同、公司章程、周年申报表（NAR1）等。
- 要点： 确保单据齐全、真实、有效。对于跨境交易，相关合同、报关单等尤为重要。凭证需妥善保存至少7年（法定要求）。
- 会计记账与分录 (Bookkeeping & Journal Entries)：
- 核心操作： 根据收集整理好的原始凭证，将每一笔经济业务按照复式记账法 (Double-entry Bookkeeping) 记录到会计账簿中（通常使用会计软件如QuickBooks, Xero，或本地系统）。
- 要求： 准确判断每笔交易的会计科目（如现金、银行存款、应收账款、应付账款、销售收入、采购成本、各类费用等），并按照“有借必有贷，借贷必相等”的原则进行分录。处理中英双语凭证需确保信息准确转换。
- 编制试算平衡表 (Trial Balance Preparation)：
- 验证环节： 在会计期间（通常按月或按季）结束时，将总分类账中各账户的借方余额和贷方余额分别汇总，编制成试算平衡表。
- 目的： 初步检验记账过程中是否存在明显的借贷不平衡错误（如遗漏、重复或错记科目）。它是编制财务报表前的“体检”。
- 调整分录 (Adjusting Entries)：
- 权责发生制应用： 香港会计准则普遍采用权责发生制 (Accrual Basis)。在会计期末，需要做调整分录，以反映当期真实的经营成果和财务状况。
- 常见调整：
- 计提费用： 如应付未付的工资、利息、税费。
- 摊销与折旧： 分摊长期资产的成本（如固定资产折旧、无形资产摊销、预付费用摊销）。
- 预提收入： 已提供服务但尚未开票或收款的部分。
- 存货盘点调整： 确保账实相符。
- 坏账准备等。这些调整确保收入与费用在正确期间配比。
- 编制财务报表 (Financial Statements Preparation)：
- 成果输出： 调整后，即可基于正确的账户余额编制法定的财务报表。
- 核心报表：
- 利润表 (Profit and Loss Account / Income Statement)： 展示公司在特定会计期间的经营成果（收入、成本、费用、利润/亏损）。这是计算应课税利润的基础。
- 资产负债表 (Balance Sheet)： 展示公司在特定日期（通常是会计期结束日）的财务状况（资产、负债、股东权益）。
- 现金流量表 (Cash Flow Statement)： 展示公司在该会计期间现金流入和流出的情况。根据香港《公司条例》和香港会计准则（HKFRS），财务报表通常需要由香港执业会计师进行核数审计 (Audit)，除非公司符合“小型公司”或“小型集团公司”的豁免条件。
- 归档与报告 (Filing & Reporting)：
- 法定要求： 经审计（如需）的财务报表需提交给公司股东审阅，并按规定提交给香港税务局 (IRD) 作为利得税申报的基础（连同填写完整的报税表Profits Tax Return - BIR51/BIR52系列表格）。同时，财务报表副本需在公司注册处存档（通常包含在周年申报表NAR1内）。
- 内部控制： 妥善保存所有凭证、账簿、报表及相关税务文件，以备税局或相关部门查验。
二、 香港公司做账的独特要点与合规要求
做账周期： 并非必须是自然年。香港公司可选择自己的财政年度 (Financial Year End/FYE)，常见选择有3月31日、12月31日或其他日期（通常首个财年不超过18个月）。做账通常按月或按季进行，在财政年度结束后才能完成整套年度报表。
利得税申报时间： 税局通常在财政年度结束后的首个4月1日发出报税表。新公司首份报税表可能在注册后18个月左右发出。收到报税表后，通常需在 发出日期起1个月内 （新公司首次申报可能是3个月）连同审计报告（如需）及财务报表提交税务局。准确及时申报至关重要。
审计要求： 香港公司普遍需要每年进行法定审计。但根据《公司条例》第622章，符合以下两项中任何一项的“小型公司”可豁免审计：
总收入 ≤ 2亿港元；
总资产 ≤ 2亿港元；
雇员人数 ≤ 100人。*(需满足两个财年)*。*小型集团公司*也有相应豁免。具体是否符合豁免条件，应咨询专业会计师。
零申报风险： 公司成立后，即使银行账户无资金流动、未开展任何业务，也必须进行做账、编制财务报表。仅在公司从未开设银行账户且从未进行任何经营活动的情况下，才可能申请成为不活动公司（Dormant Company），并提交不活动报告代替审计报告。切勿轻信“零申报”，错误零申报可能导致巨额罚款甚至刑事责任。
税务优惠利用： 专业的做账能清晰核算利润，便于申请香港的各项税务优惠政策，如利得税两级制税率。
三、 专业建议：如何高效合规进行香港公司做账
- 选择合适的会计软件： 使用适合香港会计准则的会计软件（如Xero, QuickBooks Online, MYOB等）能极大提高记账效率和准确性，方便生成报表。
- 规范单据管理： 建立完善的电子或纸质档案系统，按时间或类别有序存放所有原始凭证，便于查找和审计。
- 明确财政年度： 明智地选择财政年度截止日，考虑公司业务周期和税表发出时间点。
- 寻求专业协助：
- 记账： 初期可委托香港本地专业的会计师事务所或持牌秘书公司提供簿记服务（Bookkeeping Services），确保符合法规要求。
- 审计： 需要审计时，务必聘请香港执业会计师（CPA） 或 香港执业会计师事务所进行法定核数审计。
- 税务： 资深会计师/税务师能提供税务筹划建议，确保合法节税，并准确填写报税表。
不同规模公司的做账方案选择参考：
- 初创期/微小型公司： 业务简单、交易量少，可考虑自行记账+聘请专业机构代开发票、整理单据、季度审阅指导及年度审计报税
