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香港公司一定要做账吗？法律要求与豁免条件全面解析

录入编辑：迅捷财税 | 发布时间：2025-08-21 17:59:01

开宗明义地回答： 是的，根据香港现行有效的法律框架，在香港注册成立的有限公司，普遍负有法定责任进行记账（做账），并在此基础上编制财务报表以及接受核数（审计）。 这并非可选项，而是维持公司合法存续、履行合规义务的核心要求。然而，需要特别指出的是，对于符合特定严格条件的小型公司或集团，其在编制财务报告方面可能享有若干简化（或豁免）待遇，但这绝不等于其完全无需做账或记账工作可以省略。

理解香港公司做账要求的法律基石主要建立在两大条例上：

《公司条例》（第622章）： 这是规范香港公司运作的核心法律。其中明确规定，所有在香港注册成立的有限公司，无论其规模大小或业务活跃度如何，都必须保存足够的会计记录（即“做账”或“记账”）。 这些记录的保存时间至少为7年。条例要求这些会计记录必须能：

真实且公允地反映公司的财务状况及交易往来。
使公司能够按时编制符合《公司条例》及香港财务报告准则（HKFRS）或小型企业财务报告准则（SME-FRS）的财务报表。
让核数师能够进行有效的审计工作（如适用）。

《税务条例》（第112章）： 税务局（IRD）要求所有在港经营的公司，无论盈利与否，每年都必须提交利得税报税表（BIR表格）。 要准确填写并提交这份报税表，公司的经营收支、资产变动等财务数据必须清晰明了，这些都直接依赖于规范和准确的做账工作。 即使公司声称未有盈利，仍需提交报表，而充分的会计记录正是支持“零申报”或亏损申索的基础凭证。此外，对于需要审计的公司（即大部分非豁免公司），税务局通常要求随报税表附上经审计的财务报表（核数报告）及利得税计算表（Tax Computation），这是证明报税数据真实性的关键文件。

豁免核数（审计）≠ 豁免做账！ 公众及部分企业主常有的重大误解是将“编制简化报告/豁免审计”等同于“无需做账”。事实是，即使符合以下小型公司定义享有财务报告编制简化或审计豁免，做账（保存完整会计记录）的法定义务依然存在。

小型公司定义（可享简化报告/豁免审计）： 根据《公司条例》，私营公司在一个财政年度内满足以下至少两项条件，即被界定为小型公司：

总收入 ≤ 1亿港元
总资产 ≤ 1亿港元
雇员人数 ≤ 100人

符合小型公司资格，即可选择：

编制简化财务报表： 相较于完整的财务报告，所需披露的信息更简要。
豁免委任核数师进行法定审计： 这是小型公司可享的最大便利。但仍须编制符合要求的简化财务报表，并由公司董事确认，且必须在公司注册处（CR）提交该等财务报表。

不活动公司： 如果公司严格符合《公司条例》定义的“不活动公司”标准（即在该财政年度内没有任何重大会计交易），则可向公司注册处申请为不活动公司。获批准后，该公司通常可豁免提交财务报表和核数师报告。但请注意：即使是不活动公司，只要曾有任何交易发生（包括注册费用支付等），就必须恢复做账、编制报表及审计（如适用）的义务。且申请不活动状态本身有条件和程序要求。

忽视做账法定义务的严重后果

对香港公司做账要求的轻视或误读会导致高昂代价：

法律惩处（公司注册处）： 《公司条例》规定，公司及其每名失责高级人员（如董事），若未能备存妥善会计记录，即属犯罪。 一经定罪，可被处以巨额罚款（最高达港币30万元），且如情况持续，还可能在失责期间再按日加征罚款，严重的甚至面临刑事检控。
税务风险及罚款（税务局）：
迟交/漏交报税表： 未按时提交利得税报税表将招致罚款（初始罚款可达港币1万元），多次迟交罚款加重，甚至可能被估税及征收附加费。
未能提供足够记录： 如税务局要求查阅账簿记录以评税或调查，公司无法提供符合要求的记录， 可能导致税务加估、补缴大额税款、利息及罚金（最高可达少缴税款的3倍）。
审计缺失的连带风险： 对需审计而未审计的公司，其报税表可信度受质疑，易引发税务稽查。
商业信誉损伤： 公司财务混乱、不合规记录会严重削弱银行、潜在投资者、商业伙伴的信任，影响融资、合作及长远发展。
股东纠纷加剧： 账目不清，极易引发股东间猜忌与法律纠纷，尤其是在利润分配、股权转让时。
管理者承担个人责任： 作为公司负责人， 董事对确保公司合规负有法定责任，财务违规将直接归责于个人，承担如前述罚款乃至取消董事资格令的风险。