新加坡以其富有竞争力的税务体系、稳定的政治环境和优越的地理位置，持续吸引着全球企业家和投资者在此设立公司。对于计划或已经在新加坡注册公司的商业人士而言，透彻理解当地的核心税种及其运作机制，是进行有效税务规划和确保合规经营的关键基石。本文将深入解析在新加坡运营公司时面临的主要税种，助您把握税务脉络。
一、企业所得税：新加坡税制的核心支柱
企业所得税是新加坡绝大多数公司最主要的税负来源，其规则清晰且具有显著吸引力。
- 普遍税率： 新加坡公司的企业所得税标准税率为17%。这一税率在全球范围内属于极具竞争力的低水平。
- 征税原则 - 属地征税制： 这是新加坡税制的核心特征之一。简单来说，新加坡主要对来源于新加坡的利润以及汇入新加坡的特定海外收入征税。若公司收入完全来源于海外，且该收入未汇入新加坡，则通常无需在新加坡缴纳企业所得税，这一原则极大地惠及了从事国际贸易或区域业务的公司。
- 新公司免税计划 (Start-Up Tax Exemption Scheme - SUTE)： 为鼓励创业，新加坡税务当局（IRAS）对符合条件的新成立的新加坡居民公司提供大幅度的税务豁免：
- 首笔 100,000 新元应税收入： 可享受75% 的免税。
- 接下来的 100,000 新元应税收入： 可享受50% 的免税。
- 这意味着新公司前 20 万新元应税收入的实际税率可低至约 4.25%。该计划适用于公司成立后的首三个纳税年度。
- 部分免税计划 (Partial Tax Exemption - PTE)： 对于不符合 SUTE 条件或已享受完 SUTE 期的公司（通常指成立三年后的公司），仍可享受部分免税：
- 首笔 10,000 新元应税收入： 75% 免税。
- 接下来的 190,000 新元应税收入： 50% 免税。
- 这使得前 20 万新元应税收入的有效税率约为 8.5%。
- 税收优惠与津贴： 新加坡政府为鼓励特定行业和活动（如研发、国际贸易、总部经济、金融等）提供了多种针对性的税收优惠和津贴（如先锋企业优惠、发展与扩张优惠、全球贸易商计划、金融与财资中心优惠等），符合条件的企业可享受低至 5% 或 10% 的优惠税率，甚至完全免税。
二、商品与服务税：新加坡的增值税
商品与服务税（Goods and Services Tax, GST）相当于其他国家的增值税（VAT）。
- 现行税率： 新加坡的 GST 标准税率为 9%（自 2024 年 1 月 1 日起生效）。
- 征收范围： GST 主要对在新加坡境内提供的商品和服务征收（标准税率或零税率）。同时，大多数进口商品到新加坡时也需缴纳 GST（由新加坡关税局征收）。
- 注册门槛： 并非所有公司都必须注册 GST。 公司需在以下情况强制注册：
- 公司年应税营业额超过 100 万新元。
- 公司预期未来 12 个月应税营业额将超过 100 万新元。
- 年应税营业额未达 100 万新元但超过 75 万新元的公司，可以自愿选择注册 GST。
- 抵扣机制 - 进项税抵扣： GST 注册公司（通常称为“应税企业”）向客户收取的 GST（产出税），在申报时可以抵扣其为业务经营而购买商品/服务所支付的 GST（进项税）。公司最终只需将产出税与进项税的净额（差额）上缴给 IRAS。若进项税大于产出税，则可申请退税。此机制旨在确保 GST 主要由最终消费者承担，避免在供应链环节中重复征税。
- 零税率与豁免供应：
- 零税率： 对某些出口商品和国际服务适用零税率。这意味着供应商可以按 0% 收取 GST，但仍能全额抵扣其进项税。
- 豁免供应： 某些特定的商品和服务（如提供住宅房产的销售和租赁、大部分金融服务、本地客运服务等）被豁免 GST。提供豁免供应的供应商无需就其豁免供应收取 GST，但也无权抵扣相关的进项税。
三、预扣税：跨境支付的关键环节
预扣税（Withholding Tax）并非一个独立税种，而是新加坡对支付给非居民的某些特定款项征收所得税的一种方式。支付方（即新加坡公司）有责任在付款时预先扣除税款并缴纳给 IRAS。
- 适用场景： 主要针对新加坡公司向非新加坡税务居民（个人或公司）的支付：
- 特许权使用费： 为使用在新加坡应用的专利、版权、商业秘密、商标等知识产权而支付的费用。标准税率： 10%（但根据税收协定可能降低）。
- 技术服务费： 为在新加坡提供的技术支持、咨询服务等支付的费用。重要更新：自 2024 年 1 月 1 日起，向非居民支付的技术服务费通常不再需要预扣税。
- 董事费： 支付给非居民董事的报酬。税率： 22%（现行个人所得税最高边际税率）。
- 利息、贷款安排费等。
- 关键点： 支付公司必须准确判断收款方是否为非税务居民，并了解适用的预扣税率（尤其是税收协定可能提供优惠税率）。按时预扣和缴纳税款是支付方的法定义务，逾期会产生罚款和利息。
四、印花税：特定交易的法律凭证税
印花税是对与新加坡不动产和新加坡股票相关的特定商业文件或交易征收的税种，税率通常基于文件的价值或交易的对价。
- 主要征收对象：
- 不动产买卖/转让协议： 税率根据购买价格或市场价值（孰高）按累进税率计算（住宅与非住宅税率不同，对公民、永久居民、外国人购买住宅有额外买方印花税 ABSD）。
- 不动产租赁协议： 根据租期和年租金总额计算。
- 新加坡公司股票转让协议： 税率通常为：交易金额或股票净值（孰高）的 0.2%。买方和卖方通常各承担一半（即各付 0.1%）。
- 缴纳责任： 文件签署方或交易相关方（具体取决于文件类型）有责任在文件签署或接收（孰早）后的 14 天内向 IRAS 缴纳印花税。未缴纳足额印花税的文件可能无法在法庭上作为有效证据使用。
五、其他潜在税项
除了上述主要税种，新加坡公司根据其具体业务活动还可能需要关注：
- 个人所得税： 公司向员工支付的薪资需按规定为员工申报个人所得税（员工个人最终承担）。董事费、顾问费等个人性质的收入也需缴税。
