香港公司年度审计是确保企业财务透明、合规运营的核心环节。严格遵循《公司条例》规定，完善的审计不仅是企业责任，更是提升商业信誉、优化管理的关键。理解审计要求与流程，对香港企业至关重要。
一、 香港公司年度审计的核心：法定要求
香港《公司条例》（第622章）明确规定：所有在香港注册成立的有限公司，无论其规模或业务性质如何，原则上都必须在每个财政年度结束后，由符合资质的执业会计师（常称为“核数师”）进行法定审计，并出具核数师报告（审计报告）。
关键点解析：
- 法定强制性： 审计并非可选项（符合特定豁免条件的除外），而是法律赋予的义务。
- 执行主体： 必须聘请香港执业会计师（CPA）或会计师事务所担任公司的核数师执行审计程序。核数师需独立于公司管理层运作。
- 核心成果： 审计的最终输出是一份核数师报告，对公司的财务报表是否“真实而公平”地反映了其财务状况、经营成果和现金流量发表专业意见。
- 目的明确： 法定审计旨在保障股东、债权人、潜在投资者及社会公众的利益，通过独立第三方的核查，提高财务信息的可靠性和可信度。
二、 谁必须进行年度审计？—— 豁免条件
绝大多数香港有限公司需进行审计，但《公司条例》为符合特定严格条件的公司提供了豁免机会：
- “小型公司”豁免（最常见）：
- 需满足以下三项条件中的至少两项：
- 年度总收入不超过 1亿港元。
- 年度资产总额不超过 1亿港元。
- 平均雇员人数不超过 100人。
- 重要提示：
- 即使满足小型公司条件，公司仍需编制财务报表，只是可豁免由核数师进行法定审计。
- 公司仍需委任核数师（除非通过股东决议免除），核数师需根据《公司条例》对非审计财务报表执行申报会计师的审阅工作，并编制《报告附于非审计财务报表》。
- 由小型公司组成的“小型集团”同样可享受此豁免（集团需满足合并测试）。
- 不活动公司豁免：
- 公司在该财政年度内没有任何会计交易。
- 公司需提交《不活动公司报表》给公司注册处。
- 此类公司不仅豁免审计，也豁免提交财务报表给税务局（但仍需按时提交利得税报税表，并声明公司处于不活动状态）。
三、 香港公司年度审计核心流程
审计并非简单的形式，而是严谨的系统性工作：
- 前期准备：
- 确定财政年度结日： 通常为公司成立周年日，也可经董事会决议更改。
- 委任核数师： 在公司首个财政年度结束前完成核数师的聘任（需召开股东大会通过决议）。后续年度可续任或更换。
- 公司内部整理：
- 整理完整、准确的原始凭证（发票、收据、合同等）。
- 编制银行对账单。
- 记录及核对销售记录、采购记录。
- 建立及维护固定资产清单（如有）。
- 整理存货明细记录（如有）。
- 建立员工薪酬记录。
- 编制总账、明细账、试算平衡表。
- 初步编制资产负债表、损益表、现金流量表等财务报表草稿。
- 准备董事报告书草稿。
- 核数师工作阶段：
- 初步沟通与风险评估： 核数师了解公司业务、内控环境、识别重大错报风险领域。
- 执行审计程序：
- 检查与验证： 对凭证、账簿、报表进行详细抽样检查，验证交易真实性、准确性。
- 函证： 向银行、客户、供应商等第三方发送函证，核实债权债务余额、交易真实性。
- 资产监盘： 对现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点或监盘。
- 分析性复核： 分析财务数据间的比率、趋势关系，识别异常波动。
- 内控测试： 评估公司内部控制制度的有效性（尤其在风险较高领域）。
- 关联方交易审查： 识别并审查重大关联方交易是否公允披露。
- 沟通与管理层声明： 就审计发现的问题、调整建议与管理层沟通，获取管理层声明书。
- 编制审计工作底稿： 详细记录审计程序执行情况、获取的证据及得出的结论。
- 报告与递交：
- 出具核数师报告： 基于审计结果，核数师出具包含审计意见的核数师报告。意见类型包括：无保留意见（清洁报告）、保留意见、否定意见、无法表示意见。
- 签署董事报告书： 董事根据经审计的财务报表签署董事报告书。
- 编制周年申报表（NAR1）： 即使豁免审计的小型/不活动公司仍需提交NAR1。
- 提交至政府部门：
- 公司注册处： 在法定期限内（一般为财政年度结束后9个月内）提交包含经审计（或非审计）财务报表、核数师报告（或申报会计师报告）、董事报告书及周年申报表(NAR1)的整套文件。
- 税务局： 在提交利得税报税表时，通常需一并提交经审计（或非审计）财务报表的副本及核数师报告（或申报会计师报告）。
四、 年度审计的重要性与价值
- 法定合规，避免处罚： 未按规定进行审计和提交文件，公司及其负责人（董事）将面临罚款甚至检控，严重影响公司信誉。
- 提升财务信息可信度： 经审计的财务报表具有更高的公信力，是吸引投资、获取银行贷款、进行商业合作的重要基础。
- 优化内部管理： 审计过程能帮助公司识别财务管理漏洞、完善内部控制、提升运营效率。
- 满足股东知情权： 让股东清晰了解公司真实的财务状况和经营成果。
- 税务申报基石： 经审计的损益表是计算应缴利得税的基础，确保税项申报准确。
五、 常见问题解答 (FAQ)
Q：新成立的香港公司何时开始需要审计？
A：公司首个财政年度结束即需开始准备审计事宜。首个财政年度通常为公司成立之日起至首个周年日（或董事会另行决议的结日）。
Q：小型公司豁免审计后，是否还需要会计师？
A：需要。公司仍需委任合资格的申报会计师，对管理层编制的非审计财务报表进行审阅工作，并编制特定报告附于财务报表后提交。
Q：审计费用大概是多少？
A：审计费用**差异
