香港作为全球领先的商业与金融中心，以其健全的法治、自由的贸易政策以及极具竞争力的税率，持续吸引着来自世界各地的投资者在此注册公司。然而，注册成立仅仅是第一步，确保公司持续遵守香港特区的法律要求，特别是财务记账（俗称“做账”）与审计规定，对维护公司良好信誉、规避法律风险、实现长远发展至关重要。本文将深入解析香港公司的做账要求，帮助您的企业轻松应对合规挑战。
一、 为什么香港公司必须规范做账？
- 法律强制要求：基石所在
- 香港《公司条例》（第622章）明确要求所有根据该条例注册成立的有限公司（包括私人公司），无论规模大小或业务量多少，只要开展经营活动，都必须保存真实、准确、清晰的会计记录。
- 做账是后续法定审计和向税务局提交利得税报税表的基础。没有规范的账目，审计无法进行，报税亦无从谈起。
- 合规经营，规避风险：
- 违反记录保存义务属于刑事罪行，公司及其负责人（如董事）可能面临罚款甚至监禁。良好的账册是向税务局及其他监管机构证明公司合规经营的最有力证据。
- 规范的账目有助于清晰界定公司与股东个人财产，提供有限责任保护的法律证明。
- 税务申报的基石：
- 香港实行利得税两级制，税率相对较低，但税务申报必须以准确完整的账目为依据。
- 通过规范的做账，可以正确计算应纳税利润，合法利用各项扣税项及税务优惠政策，确保税负合理、准确。
- 科学决策与风险管理的指针：
- 一套真实、及时的账务报表（损益表、资产负债表等）是公司管理者了解经营成果、财务状况和现金流的核心工具。
- 基于这些数据，管理层才能科学评估业绩、分析成本结构、预测未来趋势、合理调配资源、识别潜在风险，做出有利于公司发展的决策。
- 提升企业信誉与融资能力：
- 规范透明的财务记录极大地增强公司在内外部（如银行、投资者、合作伙伴）的信誉度。
- 在寻求银行贷款、外部投资或进行重要商业合作时，良好的历史财务报表是不可或缺的“敲门砖”。
二、 香港公司做账的法律依据与核心要求
- 核心法律： 《公司条例》（第622章），尤其是第373至403条关于备存会计记录、财务报表编制及审计的规定。
- 核心要求概述：
- 记录正文： 必须足以真实、公正地反映公司交易情况及财务状况，包括收入与支出、资产与负债的详细情况。
- 记录保存时限： 会计记录应自相关交易完成之日起，至少保存7年。
- 语言要求： 法规允许使用英文或中文保存会计记录及编制财务报表。
- 财务报表编制： 公司董事有责任在每个财政年度结束后，根据保存的会计记录，编制真实公正的财务报表（通常包括损益表、资产负债表、权益变动表、现金流量表及附注）。这些报表必须符合香港《公司条例》的规定，并通常需要遵循香港财务报告准则（HKFRS）或小型企业适用的《中小型企业财务报告准则》及《财务报告框架》。
- 审计要求： 除符合特定豁免条件的“小型公司”外，绝大多数有限公司的财务报表都必须由香港执业会计师进行法定审计，并出具审计报告。
三、 香港公司做账的关键流程
成功的公司做账是一个系统化、标准化的过程：
- 建立账套与选择政策:
- 选择合适的会计软件或账簿系统（如Xero, QuickBooks Online, Sage 等云端系统或本地软件）。
- 确定会计年度（通常是12个月，可选择3月31日、12月31日或其他日期）。
- 制定公司会计政策（如固定资产折旧方法、收入确认时点等）。
- 日常交易记录录入:
- 全面收集原始凭证： 发票（销项/进项）、收据、银行月结单、合同、费用报销单等。
- 准确录入交易： 在会计系统中按复式记账法（借贷必相等）录入每一笔交易的详细信息（日期、摘要、科目、金额）。
- 核心要素： 银行交易、购销业务、各类费用支出、固定资产购置与折旧、存货变动、薪酬社保等。
- 银行账户月度对账:
- 每月将会计账上的银行记录（银行日记账）与银行提供的月结单逐笔核对。
- 编制银行存款余额调节表，找出并处理未达账项（如未入账的银行手续费、在途支票等），确保账实绝对相符。
- 定期账目复核与调整:
- 复核总账与明细账是否一致，科目使用是否恰当。
- 在财政年度结束时或需要时，进行必要的账项调整：
- 计提应计费用（Accruals）： 如已发生但未支付的租金、水电费、利息。
- 计提应付费用： 如已赚取但未收到的客户款项。
- 计提折旧/摊销: 固定资产及无形资产的系统分摊。
- 存货盘点与计价： 进行实物盘点，确定期末存货价值（常用成本与可变现净值孰低法）。
- 计提坏账准备： 评估应收账款的可收回性。
- 预提各项税费： 预提利得税。
- 编制财务报表：
- 在调整分录过账后，根据总账和调整后试算平衡表，编制正式的财务报表：
- 损益表（Profit and Loss Account / Income Statement）： 展示公司在该财政年度的收入、成本、费用和利润情况。
- 资产负债表（Balance Sheet）： 展示公司在特定时点（通常是财政年度最后一天）的资产、负债及股东权益状况。
- 权益变动表（Statement of Changes in Equity）。
- 现金流量表（Cash Flow Statement）。
- 财务报表附注（Notes to the Financial Statements）： 对报表项目进行详细解释和补充说明，至关重要。
- 确保报表符合《公司条例》和适用的财务报告准则要求。
- 提交审计（如适用）：
- 将完整的会计记录、调整后试算表、财务报表草稿及相关支持文件提交给香港执业会计师进行法定审计。
- 审计师将执行审计程序，验证财务报表的真实性、公允性，最终出具审计报告。
- 利得税申报：
- 收到税务局发出的利得税报税表后，连同经审计（或豁免审计证明）的财务报表，填妥报税表，在法定时限内（通常为发出后1个月，首次报税可能为3个月）提交税务局。
四、 重要注意事项与常见误区
- “小型公司”审计豁免 ≠ 做账豁免： 满足“小型公司”条件（通常指符合以下三项中两项：总收入≤ HK$200m
