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香港空壳公司如何报税？最全合规指南

录入编辑：迅捷财税 | 发布时间：2025-08-31 16:29:01

在香港的商业生态中，“空壳公司”通常指那些已注册成立但并未实际开展任何业务或产生实质收入与支出的公司，香港税务局更倾向称其为“不活动公司”（Dormant Company）或“小型无营业公司”。理解这类公司独特的税务申报要求，对合规运营和避免不必要罚款至关重要。

一、核心前提：准确界定公司状态

香港实行地域来源征税原则，利得税仅针对源自香港的利润征收。判断公司是否需要正式申报税务，根本在于其是否处于真正的“不活动”状态。香港《税务条例》对此有明确规定：

无相关会计交易： 在公司整个财政年度内，没有发生任何“相关会计交易”。这通常指：

无营业收入： 未产生任何销售额、服务费、利息收入等。
无营业支出： 未支付任何与经营相关的费用（如工资、租金、办公用品、专业服务费等）。但必须注意，公司注册成立费用、年审产生的商业登记费及公司秘书服务费、小额银行手续费等，通常不被视为构成“活动”的相关交易。
无资产变动： 未购入或出售任何重要资产（如房产、设备、知识产权等）。

无源自香港的应评税利润： 这是根本原则。即使公司有少量被动收入（如银行利息），只要该收入并非源自香港（例如利息源于海外银行账户），并且满足无其他相关交易的条件，仍可能被视为不活动。

二、如何履行合规报税义务

一旦确认公司属于符合标准的“不活动公司”，其税务申报流程显著简化，但绝非完全无需处理：

接收税务局发出的利得税报税表： 税务局会按既定周期（通常是新公司成立约18个月后及之后每年）向已注册公司发出利得税报税表（BIR51表格）。收到报税表是法定的申报起点，不能忽视。
提交“不活动”状态的利得税报税表：

核心操作： 在收到的利得税报税表上，清晰勾选表明公司处于“不活动状态”或“小型无营业公司”的选项，并按要求签署。
无需提交审计报告及财务报表： 这是*不活动公司*最大的便利。因其无交易发生，自然无需编制经审计的财务报表。
申报零收入与零利润： 在报税表的相应栏目中，明确申报该财政年度内营业收入为零、应评税利润为零（NIL）。
准时提交： 务必在报税表上指定的到期日（通常为发出日期起的1个月内）前递交回税务局。逾期提交会招致罚款甚至检控。

申请豁免提交报税表（特定情况）： 如果公司自注册成立以来一直处于不活动状态，从未开立银行账户、从未运营、从未持有任何资产，则可能在收到第一份利得税报税表时，尝试向税务局书面申请豁免提交后续的报税表。税务局会根据具体情况进行个案审批，获批准后该公司在保持不活动期间可暂时免交报税表。但这并非自动获得的权利，且一旦状态改变（如开立银行账户），必须立即通知税务局并恢复申报。

三、绝对不可触碰的误区与重要提醒

误将银行开户视为无关紧要： 为“空壳公司”开立香港银行账户，即使账户余额很少且仅用于支付年审等法定费用，也可能被税务局视为“活动”的开端。账户产生的小额利息收入或手续费支出，通常要求公司提交完整的审计报告和报税表。维持真正的不活动，最稳妥的做法是不开设任何银行账户。
忽略法定年审费用： 支付公司注册处年报费用、商业登记证续证费及公司秘书服务费是维持公司合法存在的必要成本。虽然这些支付本身不影响申请“不活动”报税，但公司必须有合乎逻辑的资金来源（通常是股东垫款）来支付这些款项，并清晰体现在会计记录中。
混淆“零申报”与“不活动申报”： 民间常说的“零申报”是个笼统且易误导的概念。在香港税务语境下：
“不活动申报” 指公司确实无相关交易，在报税表上勾选特定选项申报零收入和零利润，且*豁免提交财务报表和审计报告*。
“做账审计后申报为零” 指公司存在少量交易（如小额利息收入、支付少量费用），经过正规做账和审计，最终计算出应评税利润为零。这种情况必须提交全套经审计的财务报表。将本应做账审计的情况错误申报为“不活动”，属严重瞒税行为。
对“SCR（重要控制人登记册）”的合规要求： 不论公司是否活动，都必须遵从《打击洗钱条例》，备存和更新最新的重要控制人登记册于公司注册地址或持牌秘书公司地址，供执法人员查册。此要求独立于税务申报。
状态的动态变化需及时应对： 公司从不活动状态转变为开始运营（哪怕只是小额交易），或从运营状态转变为停止运营进入不活动状态，都是重大转变。必须在状态改变后的首个财政年度结束时，按照新状态履行对应的税务申报义务（即恢复提交审计报告或申请转为不活动申报）。