在香港这座国际金融中心，无论您的公司规模大小，法定审计都是维持公司良好信誉与合法运营的基石。遵循《公司条例》的规定，理解并有效执行审计流程，不仅是避免法律风险的关键，更是向股东、投资者及潜在合作伙伴展现公司财务透明度与健康度的重要途径。本文将为您清晰拆解香港公司审计的核心步骤与关键要点。
一、审计启动：法律基础与准备工作
- 法定要求： 香港《公司条例》第622章明确规定，所有在香港注册成立的公司（除少数休眠公司符合豁免条件外），均需在每个财政年度结束后进行法定审计，并由符合资格的香港执业会计师（核数师）出具核数师报告（审计报告）。
- 委任核数师： 公司董事会有责任在公司成立后尽早聘请合资格的香港执业会计师事务所担任公司核数师。核数师必须具备独立性，能客观公正地审查公司账目。
- 确定账期与报告时间： 明确公司的财政年度结日（年结日）。新公司首个财政年度不得超过18个月，后续每年固定为12个月。审计工作及报告出具必须在周年股东大会召开前完成（通常周年大会在年结日后9个月内召开）。
- 内部准备： 公司管理层（通常是财务部门或公司秘书）需开始整理和准备整个财政年度内的所有财务记录及相关支持文件。
二、文件准备与提供：审计成功的基石
这是审计流程中最关键且耗费时间的环节，需要公司内部给予充分配合。核数师通常会提供详细的文件清单，核心包括：
- 财务账目： 完整的总账、分类账、试算平衡表、财务报表草稿（损益表、资产负债表、现金流量表等）。
- 原始凭证：
- 销售相关： 销售发票、合同、收款记录（银行水单/月结单）、销售退回记录。
- 采购相关： 供应商发票、合同、付款记录（银行水单/月结单）、收货单（如有）。
- 费用支出： 所有费用发票（租金、工资、差旅、办公、营销等）、支付凭证。
- 银行文件： 涵盖整个审计年度的所有银行账户月结单（需银行盖章原件或电子对账单）、银行信用证、银行对账单与公司账面记录的调节表。
- 资产证明： 固定资产清单、购置发票、租赁合同、折旧计算表。存货盘点报告（如有）。
- 税务文件： 利得税报税表（上一年度）、缴税凭证、与税务局的重要往来函件。
- 公司法定文件： 公司注册证书（CI）、商业登记证（BR）、公司章程、周年申报表（NAR1）、董事会/股东会会议记录（涉及重大财务决策的）、股份登记册。
- 关联方交易： 与关联公司/人士（董事、股东及他们的亲属等控制或共同控制的实体）发生的所有交易合同、发票及结算记录。关联交易是审计重点核查领域之一！
- 往来账项： 应收账款及应付账款的明细账及账龄分析表。
- 其他： 薪酬记录、社保供款记录、重要合同（贷款、担保等）、租赁协议、前一年度的审计报告和税务计算底稿（便于核对期初余额）。
三、现场审核与深入沟通：揭示财务真相
核数师收到文件后，将进行：
- 初步审阅： 快速浏览资料完整性，评估风险领域，制定详细审计计划。
- 详尽测试： *执行实质性程序（交易细节测试、账户余额实质性分析）及控制测试（若依赖公司内控）*：核对凭证的真实性、完整性、准确性；抽样检查交易；验证资产的存在和所有权；确认负债的完整性；进行比率分析、趋势分析等寻找异常波动。
- 询问与沟通： 核数师会就发现的问题、异常交易、模糊事项或需要进一步解释的内容，持续与公司管理层、财务人员进行沟通和求证。*清晰、及时的沟通对解决疑问、确保审计效率至关重要*。
- 实地核查（如必要）： 可能包括存货监盘、固定资产实地察看等。
四、审计调整、定稿与报告签发
- 调整建议： 基于审计发现，核数师会就可能存在的会计差错、需要更正的账务处理、披露不充分等问题，向管理层提出审计调整建议（Audit Adjustments）。
- 管理层沟通： 公司与核数师就调整建议进行讨论并达成一致。公司需根据最终确认的调整更新财务报表。
- 编制审计报告： 核数师依据审计证据和与公司达成一致的最终财务报表，根据香港会计准则（HKFRS）或小型企业会计准则（SME-FRS），对财务报表的真实性、公允性发表专业审计意见。
- 报告类型：
- 无保留意见： 报表真实公允。这是企业最期望获得的意见类型。
- 保留意见： 除特定事项外，报表整体真实公允。
- 无法表示意见/否定意见： 存在重大且广泛的问题，影响报表整体可靠性。（此情况需极力避免）
- 签发报告： 核数师正式签署并出具核数师报告（审计报告），附于公司定稿的财务报表之后。
五、后续步骤：报告提交与税务申报
- 提交报告给股东： 公司将包含审计报告的财务报表发送给所有股东审阅。
- 周年股东大会： 在周年股东大会上提交财务报表供股东审议通过。
- 税务局申报： 将经审计的财务报表（含核数师报告）及填妥的利得税报税表，在规定期限内（通常为年结日后4个月内）提交至香港税务局，完成税务申报工作。税务评税将基于审计报告认可的财务利润进行。
- 公司注册处存档： 将经审计的财务报表（含核数师报告）连同周年申报表，在周年股东大会召开后42天内提交至公司注册处（履行存档备查义务，但公众可付费查阅）。
- 文件归档： 将所有审计工作底稿、最终财务报表、审计报告、报税文件、董事会记录等妥善保存至少7年（法律规定的最短保存期）。
六、关键要点与常见挑战
- 诚信记录至关重要： 按时完成审计并提交报告，对公司信誉至关重要，直接影响银行贷款、商业合作及未来可能的上市计划。逾期提交税务报表会被罚款甚至检控。
- 文件保存是核心责任： 公司管理层（董事）负有保存完整会计记录的法定责任。单据不全或记录混乱将极大增加审计难度、时间成本和费用，甚至导致审计范围受限（影响报告意见类型）。
- 沟通效率决定进度： 审计过程中及时回应核数师询问、提供补充资料的速度，是影响整体审计周期的关键因素。
- 小型公司可享简化处理： 符合“小型公司”标准（满足“小型集团”条件）的公司有资格编制
