答案是肯定的：所有在香港注册成立的公司，无论规模大小、是否实际运营或产生利润，都必须依法履行做账（记帐）和报税的法律义务。 这不是一个可选择的问题，而是香港《公司条例》及《税务条例》规定的强制性要求。理解并严格遵守这些规定，是确保公司合法存续、规避风险的基石。
一、法律根基：为何必须做账报税？
- 《公司条例》的要求：
- 香港《公司条例》第 379(1) 条明确规定，公司的董事必须安排就公司的交易及财务状况备存足够的会计记录。这些记录需能真实公平地反映公司的财务状况，并能在任何时候合理地确定其财务状况。
- 会计记录必须至少保存7年。
- 未能备存或保存足够会计记录，属于刑事罪行，董事可能面临罚款甚至监禁。
- 《税务条例》的要求：
- 香港《税务条例》第 51C 条规定，任何人士（包括公司）在收到香港税务局发出的报税表后，必须在指定期限内（通常为发出日期起计1个月内）填写并交回税务局。
- 即使公司处于亏损状态，或者认为自己不需缴税，只要收到报税表，也必须按规定填报并提交。
- 逾期提交报税表或未提交报税表，属于违法行为，税务局会施加罚款甚至提出检控。
二、做账与报税的具体流程是什么？
这是一个严谨的、环环相扣的过程：
- 备存会计记录：
- 公司需从成立之日起，持续、系统、准确地记录所有业务交易。 这包括但不限于：收入、支出、资产、负债、银行流水、购销发票、合同、收据等。
- 这是整个合规流程的基础，会计记录的完整性、真实性直接决定了后续步骤的质量。
- 编制财务报表：
- 在每个财政年度结束后，公司需要根据其备存的会计记录，编制一套法定的财务报表。这套报表通常包括：
- 资产负债表： 反映公司在财政年度结束日的资产、负债及股东权益状况。
- 损益表： 展示公司在整个财政年度内的收入、成本、费用及利润或亏损。
- 权益变动表： 展示股东权益在该财政年度内的变动情况。
- 现金流量表： 反映公司在该财政年度内的现金流入和流出情况。
- 财务报表附注： 对报表中的重要项目、会计政策等进行解释说明。
- 财务报表必须符合香港会计师公会颁布的《香港财务报告准则》或《小型企业财务报告准则》的要求。
- 委任核数师进行审计：
- 根据香港《公司条例》，除符合特定豁免条件的”小型私人公司”外，所有香港有限公司的财务报表都必须由香港执业会计师（即核数师）进行法定审计。
- 核数师的工作是独立审查公司的财务报表及支持性记录，并就财务报表是否”真实而公平”地反映了公司的财务状况及业绩，出具专业的《核数师报告》（审计报告）。
- 提交利得税报税表：
- 税务局通常会在公司财政年度结束后的几个月内，发出利得税报税表。
- 公司必须在指定期限内（一般为1个月，首次报税或情况复杂者可能获准延期）填妥并提交报税表。
- 提交报税表时，通常需要一并提交：
- 经审计的财务报表（适用于需要审计的公司）。
- 核数师报告。
- 利得税计算表（展示应纳税利润的计算过程）。
- 符合条件的”小型私人公司”（满足”小型集团”条件）可豁免审计，但仍需编制未经审计的财务报表，并连同利得税报税表提交。 （具体豁免条件见下文表格）。
三、核心税务：香港利得税
- 征税原则： 香港采用地域来源征税原则。只有当利润源自香港本地经营活动时，才需要缴纳利得税。源自海外的利润通常无需在香港课税。
- 税率（两级制利得税）：
- 法团首 2,000,000 港元应评税利润：税率为 8.25%。
- 超出首 2,000,000 港元的应评税利润部分：按标准税率 16.5% 征收。
- 对于独资或合伙业务，两级税率的起征点和税率有所不同（首200万利润税率为7.5%，超出部分为15%）。
- 报税表（表格 Profits Tax Return - 通常为BIR51表格）： 用于申报公司的应课税利润（或亏损）。
四、关键节点：报税时间表
| 事件 | 时间节点 | 关键行动 |
|---|---|---|
| 财政年度结束 | 公司自行设定（通常为12个月，首个财年不超过18个月） | 结束该年度会计记录。 |
| 准备财务报表 | 财政年度结束后几个月内 | 根据会计记录编制符合准则的财务报表。 |
| 委任核数师进行审计 | 财政年度结束后尽早进行（豁免审计的公司跳过此步） | 核数师进行审计工作，出具审计报告。 |
| 收到税务局报税表 | 通常在财政年度结束后约第7-9个月 | 务必留意收件！ |
| 提交利得税报税表 | 收到报税表后1个月内（如首次收到或情况复杂可申请延长期限） | 准时提交完整的报税表及要求的附件（经审计/未审计报表、计算表等）。 |
| 缴纳税款 | 收到税务局发出的评税及缴款通知书后，按通知指定的日期前缴付（通常有分期） | 按时缴纳税款，避免附加费。 |
五、”小型私人公司”审计豁免
为减轻中小企业的合规负担，香港引入了审计豁免制度。符合条件的”小型私人公司”或”小型集团”成员公司，可豁免其财务报表的法定审计要求。 需同时满足以下两项条件中的一项（基于公司本身或集团层面）：
- 总收入 ≤ 2亿港元；
- 总资产 ≤ 2亿港元；
- 雇员人数 ≤ 100人。
- 即使符合小型公司定义，仍需备存足够会计记录、编制符合准则的财务报表。
- 提交利得税报税表时，需附上未经审计的财务报表及利得税
