对于在香港经营业务的公司而言，税务申报是法定义务。而一个经常困扰企业主的关键问题是：香港公司报税是否一定要审计？答案并非简单的“是”或“否”，而是需要结合《公司条例》及《税务条例》的具体规定，以及公司自身的规模条件来判断。
核心法规要求：审计通常是必经程序
香港《公司条例》第379(1)条清晰规定：除第2款另有规定外（即关于小型公司豁免的条款），每家香港公司的董事必须为每个财政年度提交财务报表，并且该等报表必须按照第380及380A条的规定进行审计。
香港《税务条例》第51C条规定，任何人士在提交报税表（利得税报税表）时，除非税务局局长同意接纳（主要是小型公司豁免），否则必须一并提交该课税年度的审计报告作为证明文件。
这意味着，从法律层面看：
- 审计是公司财务报告流程中的法定环节。
- 审计报告通常是向税务局提交利得税报税表和计算表时不可或缺的证明文件。
关键例外：小型公司可申请豁免审计（并非豁免报税！）
法规理解的关键在于“小型公司”的定义及其享有的豁免待遇。
- 小型公司的定义： 香港《公司条例》第359条对小型私人公司（Small Private Company）设定了明确标准。一个财政年度内，公司必须同时满足以下三项条件中的至少两项（通常是连续两个财政年度满足，但在成立首年，首年满足即可）：
- 总营业收入不超过港币200万元；
- 总资产不超过港币200万元；
- 雇员人数不超过100人。
豁免审计的核心正文： 符合小型公司资格的公司，其董事可就相关财政年度选择不委任核数师进行审计（即豁免《公司条例》下的法定审计）。这是法规第379(2)条的核心内容。
豁免带来的税务申报变化： 正是因为公司层面获得了审计豁免，在提交该年度的利得税报税表时，符合资格的小型公司可以依据《税务条例》第112条及税务局实务指引（如《小型公司豁免审计 - 税务局的程序》），向税务局申请豁免提交审计报告。
- 此时，公司需要提交的是未审计的财务报表（通常是资产负债表和损益表）以及符合规定格式的利得税计算表。
- 小型公司豁免的是提交审计报告，但绝不豁免提交财务报表和利得税报税表本身！ 报税义务依然存在。
重要区分：审计豁免 ≠ 报税豁免！
- 所有在香港经营业务而有应评税利润的公司，必须每年按时申报利得税（报税）。
- 只有符合条件的小型私人公司，其提交的报税材料中可以不包含审计报告（但必须包含未审财报及计算表）。
- 不符合小型公司条件的公司，必须提交经审计的财务报表和审计报告作为报税的支撑文件。
哪些公司无法享受审计豁免？
以下几种情况的公司，无论规模大小，必须进行审计并向税务局提交审计报告：
- 不符合小型公司定义的公司： 任何未能满足上述“小型公司”三项条件中至少两项的公司（例如集团母公司、公众公司）。
- 特定行业监管要求： 受香港《银行业条例》、《保险公司条例》等规管的机构（如银行、保险公司），通常有更严格的审计要求。
- 公司成员要求强制审计： 即使公司符合小型公司资格，如果持有公司至少5%或以上已发行股份的成员（股东）以书面形式要求进行审计，公司仍需委任核数师进行审计。
不遵守审计/报税规定的后果严重
无论是必须审计而未审计，还是必须报税而未报税（包括未按时提交），都可能面临严重后果：
- 税务罚款与附加费： 税务局将征收罚款及最高可达欠缴税款100%的附加费。
- 法律检控及处罚： 对持续违规或严重个案，公司及其负责人（董事）可能被检控，面临高额罚款甚至监禁。
- 税务稽查风险上升： 缺乏法定审计文件的报税，更容易引起税务局的关注和深入查核。
- 损害公司信誉： 影响银行融资、商业合作及未来的合规记录。
专业建议：合规与规划是关键
- 明确自身定位： 每年评估公司是否符合小型公司的豁免资格。标准动态变化，需持续关注。
- 严格遵守报税时限： 新公司首年税表通常在公司成立后约18个月发出（涵盖首18个月），其后每年4月第1个工作日会发出上年度税表。务必在通知发出日期后的1个月内提交（电子报税可自动延期至3个月）。
- 即使豁免审计，财务记录仍须完备： 税务局保留事后抽查并要求提供原始凭证的权利。良好的账簿记录是报税的基石。
- 寻求专业服务： 无论是否需要审计，建议聘请香港持牌会计师或专业审计师提供税务咨询、簿记或审计服务。他们能确保财务报告和税务申报的准确性、合规性，并在公司规模临界点时提供**策略建议（例如是否主动放弃豁免）。
香港公司报税并非在所有情况下都必须强制提交审计报告。符合严格定义的“小型私人公司”可依法申请豁免提交审计报告，转而提交未审计的财务报表及计算表。然而，豁免的是特定文件，而非报税义务本身。所有公司必须清晰理解自身合规责任，准确判定资格，按时合规完成税务申报，以避免潜在的财务与法律风险。
