在新加坡经商，严格遵守公司年审与审计要求不仅是法定义务，更是维护公司信誉、确保财务透明、保障股东权益并促进长期发展的基石。新加坡会计与企业管制局（ACRA）和税务局（IRAS）设定了明确但高效的监管框架。本文将为您详细拆解新加坡公司年审审计的核心流程、关键步骤及注意事项，助您高效完成合规任务。
一、 理解核心概念：年审与审计并非等同
首先明确：”年审”与”审计”是相关但不同的两个概念：
- 年度申报： 指公司每年必须向ACRA提交法定信息的程序，核心是提交年度财务报表和公司周年申报表 (Annual Return)。提交期限通常在财务年度结束后的7个月内。这是所有公司都必须完成的强制义务。
- 审计： 指由独立审计师对公司财务报表进行审查验证的过程，旨在对其是否”真实公允”地反映公司财务状况发表专业意见。并非所有公司都需要进行审计。
两者的关系在于：审计（如果需要）是编制符合要求的年度财务报表的关键环节，而这些财务报表是年审申报的核心文件。
二、 核心流程详解：新加坡公司年审审计路线图
- 会计记录准备（贯穿全年，年结后加速）
- 基础工作： 公司必须持续、准确、完整地记录所有业务交易。这包括但不限于：销售/采购发票、收付款凭证、银行对账单、费用报销单据、合同协议等。
- 年末结账： 财务年度结束日，需进行账目结账 (Closing)：确认所有收入、成本、费用；计提各类准备；盘点固定资产和存货；核对银行余额，编制试算平衡表 (Trial Balance)。这是编制财务报表的基石。
- 关键输出： 形成一套完整、清晰的会计账簿和原始凭证。良好的日常记账习惯能极大提高后续步骤的效率与准确性。
- 财务报表编制
- 准则遵循： 财务报表必须依据 新加坡财务报告准则 (SFRS) 或其简化版本 SFRS for Small Entities（如适用）进行编制。大型公司或上市公司需遵循 SFRS(I)。
- 核心组成： 一套完整的财务报表通常包括：
- 资产负债表
- 利润表
- 权益变动表
- 现金流量表
- 重要会计政策概述及其他解释性注释
- 董事责任： 公司董事对财务报表的真实性、公允性和符合会计准则负有最终法律责任。这意味着董事需审阅并签署报表。
- 审计环节（如适用）
- 判断是否需审计： 这是关键决策点。并非所有公司都需要审计报告！ 新加坡遵循”小公司豁免审计“原则：
- 豁免条件 (需同时满足)：
- 年收入 ≤ 新币1000万元
- 总资产 ≤ 新币1000万元
- 全职员工数 ≤ 50人
- 注意 (2025年政策)： “小公司”定义中的收入上限已永久提升至1000万新元（此前为500万/750万过渡期）。符合条件的小公司可依法豁免审计。
- 启动审计： 不符合豁免条件的公司必须聘请持有新加坡公共会计师委员会 (ISCA) 颁发执业证书的注册会计师 (CPA) 或 特许会计师 (CA) 进行审计。审计师必须独立于公司管理层。
- 审计过程： 审计师依据新加坡审计准则 (SSA) 执行审计程序，包括（但不限于）：
- 了解公司及其内部控制环境。
- 评估重大错报风险。
- 执行实质性测试（如函证、盘点、分析性程序、细节测试等）。
- 获取充分、适当的审计证据。
- 审计报告： 审计结束，审计师出具审计报告，对公司财务报表整体是否不存在重大错报（无论由错误或舞弊引起）提供合理保证，并发表无保留意见(最理想)、保留意见、否定意见或无法表示意见。审计报告需附在提交给ACRA的财务报表中。
- 提交年度申报表 (Annual Return) 给ACRA
- 核心文件：
- 经董事签署的年度财务报表 (未经审计版或经审计版，取决于公司是否豁免)。
- 公司周年申报表 (BizFile+平台提交)：包含公司详情更新（如注册地址、股东、董事、公司秘书、股本结构等）、财务摘要信息（如收入、利润/亏损、资产/负债总额）等。
- 豁免审计公司的声明 (Declaration of Solvency / Exemption)：若公司符合审计豁免条件且属于私人豁免私人公司 (EPC) 或小公司，需在申报时作出相应声明。
- XBRL要求： 对于需要提交全套财务报表的公司（通常是不符合小公司豁免条件的私营公司），其财务报表信息需转换成 XBRL (可扩展商业报告语言) 格式通过BizFile+提交。新成立或符合特定条件的小公司第一年可能有格式豁免，但后续仍需遵循。
- 截止期限： 公司财务年度结束后7个月内。例如，若财年截止日为12月31日，则提交截止日为次年7月31日。务必牢记此期限！
- 提交方式： 通过 ACRA的BizFile+ 电子平台在线提交。
- 向税务局 (IRAS) 提交预估应税收入 (ECI) 和公司税申报 (Form C-S/C)
- 预估应税收入 (ECI)： 在公司财务年度结束后的三个月内，通常需要向IRAS申报初步估算的应税收入（除非已明确估算为亏损或年收入低于100万新元）。ECI申报有助于IRAS安排分期付款 (GIRO)。
- 公司税申报表： 在公司收到IRAS发出的税务申报通知 (Estimated Chargeable Income - ECI Notice 或 Notice of Assessment - NOA Notice) 后，需在指定期限内（通常是通知发出后一个月内）提交：
- 在线表格 C-S (简易表格)： 适用于年收入 ≤ 新币500万元、且符合特定条件的公司（如无关联交易、无税务优惠等）。
- 在线表格 C： 适用于年收入 > 新币500万元或不符合填报C-S资格的公司。
- 附件要求： 提交税务申报表时，无需重复提交全套财务报表给IRAS。但IRAS要求公司必须完成并提交经审计（如适用）的财务报表给ACRA，税务申报基于此财务数据。IRAS有权要求提供任何支持文件。
三、 关键时间节点与违规后果
- 核心期限： 年审申报核心期限是财年结束后的7个月！ (提交财务报表 + AR到ACRA)。
- 审计启动：
